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薛老師
5年從事CFA培訓(xùn)經(jīng)驗，善于學(xué)生溝通，能抓住每一個學(xué)生的特點來輔導(dǎo)。
各種形式的稅收通常產(chǎn)生兩種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：收入效應(yīng)（Income Effect）和替代效應(yīng)（Substitution Effect）。稅收的收入效應(yīng)是指稅收引起人們收入的變動，即人們由于納稅而使可支配的實際收入隨之減少。政府變動稅收政策也會改變?nèi)藗兊默F(xiàn)行收入水平，典型的情況是政府增稅使人們收入相對下降，而減稅使人們的收入相對提高。替代效應(yīng)是指稅收引起人們經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整，即人們?yōu)榱藴p少納稅負(fù)擔(dān)而改變在可供替代的經(jīng)濟(jì)行為之間的選擇。
例如，政府對商品課稅可能改變?nèi)藗冊诳晒┨娲纳唐分g的選擇，對企業(yè)課稅可能改變?nèi)藗冊诳晒┨娲耐顿Y之間的選擇，如此等等。人們對經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整必然造成經(jīng)濟(jì)稅基的變動，導(dǎo)致個人收入、企業(yè)收入，以及政府財政收入的變化。因此，政府的稅收政策及其調(diào)整總是給經(jīng)濟(jì)社會同時帶來上述兩種效應(yīng)。
當(dāng)然，唯一的例外是對非經(jīng)濟(jì)稅基課稅，只會引起收入效應(yīng)，而不會發(fā)生替代效應(yīng)。因為這種課稅與個人經(jīng)濟(jì)行為無關(guān)，它僅僅減少納稅人的可支配收入，不會引起納稅人經(jīng)濟(jì)行為的改變，不會影響人們的既定的經(jīng)濟(jì)選擇。這種不會產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收通常稱為中性稅收（Neutral Tax）。
現(xiàn)實生活里，屬于中性稅收的只有一次性總額稅（Lum-sum Tax）。該稅是政府為特殊目而征課的一次性稅收，通常情況下，這種稅收不能逃避，也不對個人經(jīng)濟(jì)行為造成明顯的扭曲。除了一次性總額稅外，其他各類稅收都是非中性的，都會影響人們的生產(chǎn)、消費、儲蓄、投資的決策，即都會改變?nèi)藗儗κ褂媒?jīng)濟(jì)資源的決策。
理論上認(rèn)為，所有非中性稅收都屬于扭曲性稅收（Distorting Taxes），均導(dǎo)致人們在經(jīng)濟(jì)資源使用方面產(chǎn)生福利損失，或效率損失。這是因為，政府稅收的加入必然改變原先經(jīng)濟(jì)社會處于均衡狀態(tài)的（商品的）相對價格體系，只要商品之相對價格發(fā)生變動，人們就會對個人經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)整，即發(fā)生了稅收的替代效應(yīng)。
但是，由于此時經(jīng)濟(jì)社會相對價格的變動并不代表經(jīng)濟(jì)資源之相對稀缺程度的改變，人們的行為調(diào)整實際上就帶有相當(dāng)?shù)拿つ啃裕@不僅無助于經(jīng)濟(jì)社會恢復(fù)均衡狀態(tài)，反而會使之進(jìn)一步受到破壞，并對國民福利提高帶來某種不利影響
換言之，雖然稅收使政府獲得了一定規(guī)模的財政收入，但是如果其代表的國民福利不能充分補(bǔ)償稅收造成的國民福利的減少，就表明國民要承擔(dān)額外的稅收負(fù)擔(dān)。這種額外的稅收負(fù)擔(dān)，又稱超額稅負(fù)擔(dān)，則被認(rèn)為是稅收造成的國民福利的凈損失。
例如，政府對商品課稅可能改變?nèi)藗冊诳晒┨娲纳唐分g的選擇，對企業(yè)課稅可能改變?nèi)藗冊诳晒┨娲耐顿Y之間的選擇，如此等等。人們對經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整必然造成經(jīng)濟(jì)稅基的變動，導(dǎo)致個人收入、企業(yè)收入，以及政府財政收入的變化。因此，政府的稅收政策及其調(diào)整總是給經(jīng)濟(jì)社會同時帶來上述兩種效應(yīng)。
當(dāng)然，唯一的例外是對非經(jīng)濟(jì)稅基課稅，只會引起收入效應(yīng)，而不會發(fā)生替代效應(yīng)。因為這種課稅與個人經(jīng)濟(jì)行為無關(guān)，它僅僅減少納稅人的可支配收入，不會引起納稅人經(jīng)濟(jì)行為的改變，不會影響人們的既定的經(jīng)濟(jì)選擇。這種不會產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收通常稱為中性稅收（Neutral Tax）。
現(xiàn)實生活里，屬于中性稅收的只有一次性總額稅（Lum-sum Tax）。該稅是政府為特殊目而征課的一次性稅收，通常情況下，這種稅收不能逃避，也不對個人經(jīng)濟(jì)行為造成明顯的扭曲。除了一次性總額稅外，其他各類稅收都是非中性的，都會影響人們的生產(chǎn)、消費、儲蓄、投資的決策，即都會改變?nèi)藗儗κ褂媒?jīng)濟(jì)資源的決策。
理論上認(rèn)為，所有非中性稅收都屬于扭曲性稅收（Distorting Taxes），均導(dǎo)致人們在經(jīng)濟(jì)資源使用方面產(chǎn)生福利損失，或效率損失。這是因為，政府稅收的加入必然改變原先經(jīng)濟(jì)社會處于均衡狀態(tài)的（商品的）相對價格體系，只要商品之相對價格發(fā)生變動，人們就會對個人經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)整，即發(fā)生了稅收的替代效應(yīng)。
但是，由于此時經(jīng)濟(jì)社會相對價格的變動并不代表經(jīng)濟(jì)資源之相對稀缺程度的改變，人們的行為調(diào)整實際上就帶有相當(dāng)?shù)拿つ啃裕@不僅無助于經(jīng)濟(jì)社會恢復(fù)均衡狀態(tài)，反而會使之進(jìn)一步受到破壞，并對國民福利提高帶來某種不利影響
換言之，雖然稅收使政府獲得了一定規(guī)模的財政收入，但是如果其代表的國民福利不能充分補(bǔ)償稅收造成的國民福利的減少，就表明國民要承擔(dān)額外的稅收負(fù)擔(dān)。這種額外的稅收負(fù)擔(dān)，又稱超額稅負(fù)擔(dān)，則被認(rèn)為是稅收造成的國民福利的凈損失。
