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魯老師
從事CFA培訓教育六年，熟悉CFA課程體系，規(guī)劃考試方案，提供CFA備考建議。
為了有效開展利率互換業(yè)務，企業(yè)應建立利率互換內(nèi)部控制制度，下面就讓CFA培訓小編來為您介紹一下利率互換的內(nèi)部控制制度如何建立的問題。
1.利率互換授權批準制度。利率互換業(yè)務管理制度、業(yè)務流程及利率互換業(yè)務計劃須經(jīng)董事會或企業(yè)的最高管理當局批準：董事會或企業(yè)的最高管理當局授權總裁根據(jù)利率互換業(yè)務計劃進行具體利率互換業(yè)務的批準，具體辦法為：利率互換業(yè)務主管根據(jù)利率互換計劃，與利率互換對手草擬利率互換合同，經(jīng)內(nèi)部審計部門評估測算，提交測算報告，總裁根據(jù)測算報告結(jié)論判斷決策，總裁批準后，蓋章生效執(zhí)行：如有利率互換合同的變更，也須報經(jīng)總裁審批。
2.利率互換不相容職責分工制度。辦理利率互換業(yè)務的不相容職責應相互分離、制約和監(jiān)督。互換所涉及的不相容職責包括：
(1)利率互換計劃的編制與審批利率互換計劃由利率互換業(yè)務主管根據(jù)財務計劃對資金的需求狀況及利率波動情況編制。利率互換計劃由董事會或企業(yè)最高管理當局根據(jù)利率互換主管呈報的利率互換業(yè)務計劃審批.計劃的編制與審批屬于不兼容職責，應由不同的部門進行處理。
(2)利率互換業(yè)務項目的分析論證與執(zhí)行由利率互換業(yè)務主管根據(jù)利率互換業(yè)務計劃提出利率互換單項方案。具體內(nèi)容有：利率互換對手、利率互換名義本金、利率互換價格。由企業(yè)內(nèi)部審計部門對單項利率互換項目進行分析論證.主要內(nèi)容為利率互換對手審核、利率互換定價審核。分析論證報告報總裁審批后，由利率互換業(yè)務部門執(zhí)行。必須明確的是，分析論證與利率互換執(zhí)行必須由不同部門來操作。
(3)利率互換業(yè)務的決策與執(zhí)行總裁負責單項利率互換業(yè)務的審批.利率互換業(yè)務部門負責利率互換業(yè)務的執(zhí)行。兩者為不相容職責，應分離。
(4)利率互換業(yè)務項目的處置審批與執(zhí)行利率互換項目如須中止，應報總裁審批，總裁批準后，應由利率互換業(yè)務部門執(zhí)行，此亦為不相容職責。應分開。
(5)利率互換業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄承擔利率互換業(yè)務執(zhí)行的部門不得進行利率互換業(yè)務的會計記錄。應由企業(yè)的財務部進行利率互換的會計核算。
3.利率互換資產(chǎn)負債保管追蹤制度。對于利率互換得到的資產(chǎn)和互換形成的負債要設置追蹤查簿。及時記錄換入的本金(名義本金)、利率、匯率、使用、回籠、歸還以及對應的換出的本金(名義本金)、利率、匯率、收回、還貸等事項。所有經(jīng)辦人員須簽名。嚴格規(guī)定互換所得資產(chǎn)的用途和使用審批手續(xù)，嚴格規(guī)定資金回籠渠道和時間，設置時間及金額預警。
4.與交易對手的定期對賬制度。嚴格規(guī)定定期對賬的時問，應由內(nèi)部審計人員匯同會計人員、利率互換業(yè)務執(zhí)行人員與利率互換對手定期對賬，對賬的內(nèi)容包括：名義本金數(shù)量、收入利率、支付利率、應收應付利息金額等，并將對賬狀況記錄于備查簿，如對賬不符應及時查明原因，如存在重大差錯應及找原因。并報告董事會。
5.利率互換會計核算制度。互換產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債都要進行完整的會計記錄(包括會計帳簿和備查簿)，并對其增減變動及應收、應付利息進行相應的會計核算。具體而言，應按每一項利率互換設置對應的換入，換出明細分類帳，詳細記錄其名稱、金額、利率、匯率、日期、收入或支付的利息及手續(xù)費匯兌損益等。
6.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計人員經(jīng)常評價企業(yè)規(guī)定的利率互換管理制度及工作流程是否得到貫徹執(zhí)行：定期(按月)進行利率互換盤點詢證；定期(每半年)對利率互換業(yè)務會計帳目進行審查，并編制工作底稿和內(nèi)部審計報告。由內(nèi)部審計部門牽頭進行利率的預測，并由內(nèi)部審計部門對利率互換的定價進行審查，報總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
7.利率互換定價審核制度。。利率互換的定價模型應是利率互換內(nèi)部控制制度的一個重要的組成部份，企業(yè)應選定利率互換定價模型，報經(jīng)董事會批準則。在簽訂利率互換合同之前。對利率互換的價格用定價模型進行測算，以測算價格作為基本數(shù)據(jù)，加入調(diào)節(jié)因子，從而確定利率互換合同的價格，在報總裁審批利率互換合同前，由內(nèi)部審計部門進行評估和再測算.并將測算資料和結(jié)論一并報總裁，以確定是否簽訂此利率互換合同。
8.利率互換風險管理制度。利率互換的風險管理管理制度主要內(nèi)容為：
1) 明確在企業(yè)總部專設機構(gòu)進行利率互換的操作分支機構(gòu)不得進行利率互換的操作，分支機構(gòu)如需進行利率互換交易應委托總部專設機構(gòu)操作。
2)強化利率互換定價審核規(guī)定由內(nèi)部審計機構(gòu)牽頭選定利率預測模型，選定利率定性預測專家組，通過模型預測并結(jié)合專家組的定性預測，提高利率預測的準確性.再由內(nèi)部審計部門對互換定價進行審核，并填寫審核報告，報總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
3)對交易對手的信用等級進行評估，規(guī)定各等組交易的限額對交易對手信用等級進行評估.可采用現(xiàn)行銀行信用評估辦法，各不同等級設置不同的利率互換交易上限，以控制風險。
4)設置抵押或擔保交易對手為一般企業(yè)時，要求交易對手企業(yè)提供資產(chǎn)作為抵押，防范其違約行為；交易對手為商業(yè)銀行時，雙方相互提供抵押擔保，當交易對手信用明顯惡化時，要求增加抵押的資產(chǎn)。
5)締結(jié)對沖交易，抵銷市場風險規(guī)定一般企業(yè)作為交易對手進行利率互換交易時，本企業(yè)須締結(jié)對沖利率互換以抵銷市場風險。
6)選擇交易雙方利息軋差進行結(jié)算，以降低風險 。
記帳時可詳盡記錄應收、應付利息金額。
但利息交割時規(guī)定采用利息軋差進行結(jié)算.以控制交易風險。
建立、健全并切實執(zhí)行利率互換的內(nèi)部控制制度，是實現(xiàn)利率互換管理的必要保證，是防范利率互換風險的根本措施。目前我國利率互換業(yè)務的開展尚處于初創(chuàng)階段。各商業(yè)銀行及相關機構(gòu)尚未建立起完整的利率互換的內(nèi)部控制體系，隨著我國利率互換業(yè)務的日益增多，開展利率互換業(yè)務的商業(yè)銀行及相關機構(gòu)的不斷增多，利率互換業(yè)務的內(nèi)部控制制度的建立、健全和完善將是我們必須解決的重要問題。
1.利率互換授權批準制度。利率互換業(yè)務管理制度、業(yè)務流程及利率互換業(yè)務計劃須經(jīng)董事會或企業(yè)的最高管理當局批準：董事會或企業(yè)的最高管理當局授權總裁根據(jù)利率互換業(yè)務計劃進行具體利率互換業(yè)務的批準，具體辦法為：利率互換業(yè)務主管根據(jù)利率互換計劃，與利率互換對手草擬利率互換合同，經(jīng)內(nèi)部審計部門評估測算，提交測算報告，總裁根據(jù)測算報告結(jié)論判斷決策，總裁批準后，蓋章生效執(zhí)行：如有利率互換合同的變更，也須報經(jīng)總裁審批。
2.利率互換不相容職責分工制度。辦理利率互換業(yè)務的不相容職責應相互分離、制約和監(jiān)督。互換所涉及的不相容職責包括：
(1)利率互換計劃的編制與審批利率互換計劃由利率互換業(yè)務主管根據(jù)財務計劃對資金的需求狀況及利率波動情況編制。利率互換計劃由董事會或企業(yè)最高管理當局根據(jù)利率互換主管呈報的利率互換業(yè)務計劃審批.計劃的編制與審批屬于不兼容職責，應由不同的部門進行處理。
(2)利率互換業(yè)務項目的分析論證與執(zhí)行由利率互換業(yè)務主管根據(jù)利率互換業(yè)務計劃提出利率互換單項方案。具體內(nèi)容有：利率互換對手、利率互換名義本金、利率互換價格。由企業(yè)內(nèi)部審計部門對單項利率互換項目進行分析論證.主要內(nèi)容為利率互換對手審核、利率互換定價審核。分析論證報告報總裁審批后，由利率互換業(yè)務部門執(zhí)行。必須明確的是，分析論證與利率互換執(zhí)行必須由不同部門來操作。
(3)利率互換業(yè)務的決策與執(zhí)行總裁負責單項利率互換業(yè)務的審批.利率互換業(yè)務部門負責利率互換業(yè)務的執(zhí)行。兩者為不相容職責，應分離。
(4)利率互換業(yè)務項目的處置審批與執(zhí)行利率互換項目如須中止，應報總裁審批，總裁批準后，應由利率互換業(yè)務部門執(zhí)行，此亦為不相容職責。應分開。
(5)利率互換業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄承擔利率互換業(yè)務執(zhí)行的部門不得進行利率互換業(yè)務的會計記錄。應由企業(yè)的財務部進行利率互換的會計核算。
3.利率互換資產(chǎn)負債保管追蹤制度。對于利率互換得到的資產(chǎn)和互換形成的負債要設置追蹤查簿。及時記錄換入的本金(名義本金)、利率、匯率、使用、回籠、歸還以及對應的換出的本金(名義本金)、利率、匯率、收回、還貸等事項。所有經(jīng)辦人員須簽名。嚴格規(guī)定互換所得資產(chǎn)的用途和使用審批手續(xù)，嚴格規(guī)定資金回籠渠道和時間，設置時間及金額預警。
4.與交易對手的定期對賬制度。嚴格規(guī)定定期對賬的時問，應由內(nèi)部審計人員匯同會計人員、利率互換業(yè)務執(zhí)行人員與利率互換對手定期對賬，對賬的內(nèi)容包括：名義本金數(shù)量、收入利率、支付利率、應收應付利息金額等，并將對賬狀況記錄于備查簿，如對賬不符應及時查明原因，如存在重大差錯應及找原因。并報告董事會。
5.利率互換會計核算制度。互換產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債都要進行完整的會計記錄(包括會計帳簿和備查簿)，并對其增減變動及應收、應付利息進行相應的會計核算。具體而言，應按每一項利率互換設置對應的換入，換出明細分類帳，詳細記錄其名稱、金額、利率、匯率、日期、收入或支付的利息及手續(xù)費匯兌損益等。
6.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計人員經(jīng)常評價企業(yè)規(guī)定的利率互換管理制度及工作流程是否得到貫徹執(zhí)行：定期(按月)進行利率互換盤點詢證；定期(每半年)對利率互換業(yè)務會計帳目進行審查，并編制工作底稿和內(nèi)部審計報告。由內(nèi)部審計部門牽頭進行利率的預測，并由內(nèi)部審計部門對利率互換的定價進行審查，報總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
7.利率互換定價審核制度。。利率互換的定價模型應是利率互換內(nèi)部控制制度的一個重要的組成部份，企業(yè)應選定利率互換定價模型，報經(jīng)董事會批準則。在簽訂利率互換合同之前。對利率互換的價格用定價模型進行測算，以測算價格作為基本數(shù)據(jù)，加入調(diào)節(jié)因子，從而確定利率互換合同的價格，在報總裁審批利率互換合同前，由內(nèi)部審計部門進行評估和再測算.并將測算資料和結(jié)論一并報總裁，以確定是否簽訂此利率互換合同。
8.利率互換風險管理制度。利率互換的風險管理管理制度主要內(nèi)容為：
1) 明確在企業(yè)總部專設機構(gòu)進行利率互換的操作分支機構(gòu)不得進行利率互換的操作，分支機構(gòu)如需進行利率互換交易應委托總部專設機構(gòu)操作。
2)強化利率互換定價審核規(guī)定由內(nèi)部審計機構(gòu)牽頭選定利率預測模型，選定利率定性預測專家組，通過模型預測并結(jié)合專家組的定性預測，提高利率預測的準確性.再由內(nèi)部審計部門對互換定價進行審核，并填寫審核報告，報總裁作為審批利率互換合同的依據(jù)。
3)對交易對手的信用等級進行評估，規(guī)定各等組交易的限額對交易對手信用等級進行評估.可采用現(xiàn)行銀行信用評估辦法，各不同等級設置不同的利率互換交易上限，以控制風險。
4)設置抵押或擔保交易對手為一般企業(yè)時，要求交易對手企業(yè)提供資產(chǎn)作為抵押，防范其違約行為；交易對手為商業(yè)銀行時，雙方相互提供抵押擔保，當交易對手信用明顯惡化時，要求增加抵押的資產(chǎn)。
5)締結(jié)對沖交易，抵銷市場風險規(guī)定一般企業(yè)作為交易對手進行利率互換交易時，本企業(yè)須締結(jié)對沖利率互換以抵銷市場風險。
6)選擇交易雙方利息軋差進行結(jié)算，以降低風險 。
記帳時可詳盡記錄應收、應付利息金額。
但利息交割時規(guī)定采用利息軋差進行結(jié)算.以控制交易風險。
建立、健全并切實執(zhí)行利率互換的內(nèi)部控制制度，是實現(xiàn)利率互換管理的必要保證，是防范利率互換風險的根本措施。目前我國利率互換業(yè)務的開展尚處于初創(chuàng)階段。各商業(yè)銀行及相關機構(gòu)尚未建立起完整的利率互換的內(nèi)部控制體系，隨著我國利率互換業(yè)務的日益增多，開展利率互換業(yè)務的商業(yè)銀行及相關機構(gòu)的不斷增多，利率互換業(yè)務的內(nèi)部控制制度的建立、健全和完善將是我們必須解決的重要問題。
